STAN PRAWNY NA 1 KWIETNIA 2022 Oświadczenie PIT-2 Opracowała: Karolina Król-Komarnicka, kierownik działu kadr i płac w państwowej instytucji Podstawa prawna: • Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128), • Ustawa z dnia 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz.U. z 2022 r. poz. 558). PIT-2 to oświadczenie pracownika, które upoważnia pracodawcę do pomniejszenia zaliczki za dany miesiąc o kwotę zmniejszającą podatek. Jest to specjalny formularz, który zazwyczaj pracownik składa w momencie zatrudnienia lub gdy zmienią się okoliczności i pracownik złoży go w czasie trwania stosunku pracy. Aktualnie obowiązującym formularzem jest wersja PIT- 2 (7). Od 1 stycznia 2022 r. każdy podatnik osiągający dochody opodatkowane według skali podatkowej skorzysta z kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł. Kwota wolna od podatku wynosi 425 zł miesięcznie (1/12 z 5100 zł) i realnie zmniejsza wysokość zaliczki na podatek, którą należy odprowadzić do Urzędu Skarbowego. W związku ze znacznym wzrostem kwoty wolnej od podatku (z kwoty 43,76 zł miesięcznie) i poszerzeniem kręgu uprawnionych, tj. dla wszystkich podatników, a nie tylko w przypadkach, gdy przychód mieścił się w pierwszej skali podatkowej, prawidłowe złożenie formularza PIT-2 nabrało większego znaczenia niż w latach poprzednich. Kiedy należy złożyć PIT-2? Pracodawca może odjąć od podatku kwotę zmniejszającą, jeżeli poza przychodami z pracy pracownik: • nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika, który z mocy ustawy stosuje zmniejszenie zaliczki od tego świadczenia, • nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, • nie osiąga dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, od których sam jest zobowiązany obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy, • nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Dotychczas pracujący emeryt lub rencista nie mieli możliwości złożenia PIT-2 u pracodawcy, gdyż obowiązujące przepisy obligowały z automatu stosowanie kwoty wolnej od podatku z pobieranej emerytury lub renty. Według Ustawy z dnia 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz Ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin emeryt lub rencista mogą złożyć oświadczenie PIT-2, jeżeli złożą do organu rentowego pisemny wniosek o niestosowanie kwoty wolnej. Ważne! Pracownik może złożyć oświadczenie PIT-2 tylko u jednego pracodawcy. Warto informować o tym pracowników, gdyż złożenie tego formularza u dwóch pracodawców będzie dotkliwe dla pracowników przy rozliczeniu rocznym i może skutkować koniecznością zwrotu podatku do Urzędu Skarbowego w wysokości 5100 zł. Raz złożony przez pracownika PIT-2 zachowuje ważność w kolejnych latach podatkowych – aż do jego odwołania lub wycofania przez pracownika. Kwota zmniejszająca podatek powinna być zastosowana przez pracodawcę tylko przy jednej wypłacie w miesiącu. Jeżeli pracownik otrzymuje wynagrodzenie zasadnicze na początku miesiąca, a na koniec miesiąca ma wypłacane wynagrodzenie za nadgodziny, to jeżeli na pierwszej liście płac została zastosowana kwota zmniejszająca, to przy drugiej liście od naliczonego podatku nie powinna zostać odliczona ta kwota. Jeśli pracownik nie złoży PIT-2, to pracodawca nie może pomniejszać zaliczek na podatek w trakcie roku (425 zł miesięcznie). Oznacza to, że dopiero składając zeznanie roczne, będzie mógł pomniejszyć podatek o kwotę 5100 zł (30 000 x 17 proc.). Źródła przychodów, do których ma zastosowanie PIT-2: • ze stosunku pracy, • ze spółdzielczego stosunku pracy, • ze stosunku służbowego, • z pracy nakładczej, • z wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej, • z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy. Ważne! Dotychczas oświadczenie należało złożyć pracodawcy przed pierwszą wypłatą w roku, co oznaczało, że jeżeli zatrudniony pracownik zapomniał je dostarczyć do osób naliczających wynagrodzenia, to pracodawca mógł pomniejszać zaliczkę na podatek o 425 zł dopiero w następnym roku. W znowelizowanej ustawie dopuszczono możliwość stosowania zmniejszenia zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (czyli o 425 zł) również wtedy, gdy oświadczenie PIT-2 jest składane w trakcie roku podatkowego, a nie tylko przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w danym roku podatkowym. W takim przypadku pracodawca powinien zastosować zmniejszenie zaliczki na podatek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał to oświadczenie. W przypadku zatrudnienia w ciągu roku kalendarzowego pracownika, który złożył oświadczenie upoważniające pracodawcę do pomniejszenia zaliczki za dany miesiąc o kwotę zmniejszającą podatek, to pracodawca jest zobligowany do jej zastosowania. Jeżeli pracownik osiąga u pracodawcy przychody z dwóch umów o pracę, to kwotę zmniejszającą zaliczkę na podatek można stosować tylko z jednej umowy o pracę. Formularza PIT-2 nie mogą złożyć zleceniobiorca lub wykonawca umowy o dzieło.