OPUBLIKOWANO: 13 MARCA 2017
Rejestracja na podatnika podatku VAT – praktyczne wskazówki
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.).
Poradnie psychologiczno-pedagogiczne co do zasady na podstawie przepisu art. 43 ust. 1 pkt 24 Ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: Ustawa o VAT) korzystają ze zwolnienia przedmiotowego w zakresie świadczonych przez nie usług wsparcia psychologiczno-pedagogicznego dzieci i młodzieży. Jednakże jeżeli poradnie wykonują także inne odpłatne czynności – dostarczają towary lub świadczą usługi (np. wynajmują pomieszczenia, udzielają porad psychologicznych osobom dorosłym itp.) – wówczas wykonywane przez nie czynności podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. W szczególności może dotyczyć to placówek niepublicznych, których celem działania jest nie tylko pomoc osobom (dzieciom i młodzieży), ale przede wszystkim osiąganie zysków z prowadzonej działalności gospodarczej.
Rejestracja na VAT – czy warto?
Jeżeli poradnia psychologiczno-pedagogiczna w ciągu poprzedniego roku podatkowego nie przekroczyła wartości sprzedaży netto z tytułu sprzedanych towarów/wykonanych usług, które podlegają VAT łącznie kwoty 200 000 zł, to nie musi rejestrować się na podatnika VAT, ponieważ przysługuje jej zwolnienie przedmiotowe. Jednak dyrektor placówki, mimo nieprzekroczenia tej kwoty, może rozważyć rejestrację, gdyż może okazać się to dla niego korzystne finansowo. Jeżeli bowiem kwota podatku należnego, którą powinien doliczyć do sprzedawanych towarów/usług, będzie niższa od kwoty podatku naliczonego wynikającego z otrzymanych faktur, to wówczas dyrektor będzie mógł ubiegać się o zwrot tej nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. W przypadku poradni psychologiczno-pedagogicznych o specyficznym profilu działalności najczęściej w praktyce jest tak, że podatek naliczony jest wyższy od należnego i placówki takie otrzymują zwroty podatku. Warto zatem, aby dyrektor placówki rozważył rejestrację na podatnika VAT czynnego.
Jak zarejestrować się na podatnika VAT?
Zgodnie z art. 96 ust. 1 i 3 Ustawy o VAT
