OPUBLIKOWANO: 12 STYCZNIA 2017
Procedura podatkowa
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.).
Procedura i postępowanie podatkowe zostały uregulowane w Ustawie Ordynacja podatkowa. Przepisy proceduralne określają sposób załatwiania spraw z organami podatkowymi. Naruszenie procedury podatkowej może doprowadzić do wydania niekorzystnej dla podatnika decyzji podatkowej lub przedłużyć czas trwania postępowania.
Wydawanie interpretacji indywidualnych przez ministra finansów
Interpretacje indywidualne wydawane są na wniosek podatnika. Podatnik w każdej sprawie podatkowej może złożyć wniosek do właściwego dyrektora izby skarbowej ze względu na przedmiot wniosku i siedzibę podatnika. Koszt jego złożenia jest niewielki, bo wynosi 40 zł. Opłatę należy uiścić w terminie siedmiu dni od dnia złożenia wniosku. Interpretacja indywidualna – zwłaszcza jeżeli będzie korzystna dla podatnika – chroni go przed wykładnią przepisów przez organ podatkowy inną niż w interpretacji. W ten sposób organ podatkowy nie może nałożyć na podatnika obowiązku zapłaty podatku czy też sankcji, jeżeli z otrzymanej interpretacji wynika, że podatnik w opisanym we wniosku stanie faktycznym nie musi takiego podatku płacić lub przysługuje mu inna korzyść podatkowa. W każdym więc przypadku, gdy podatnik ma wątpliwości co do interpretacji przepisów materialnego prawa podatkowego, zaleca się, aby dla swojego bezpieczeństwa wystąpił z wnioskiem o wydanie interpretacji. Organ podatkowy potwierdzi lub zaneguje sposób działania podatnika w danej sprawie.
Obecnie przepisy Ordynacji podatkowej wskazują, że interpretacje wydaje minister finansów na wniosek zainteresowanego. Od 1 stycznia 2017 r. interpretacje będą jednak wydawane przez Dyrektora Biura Krajowej Informacji Podatkowej.
Jak stanowi art. 14b § 2 Ordynacji podatkowej, wniosek podatnika o wydanie interpretacji indywidualnej może dotyczyć już zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Wniosek musi dotyczyć interpretacji przepisów materialnego prawa podatkowego, przepis prawa podatkowego nie może być przedmiotem wniosku regulującego właściwość oraz uprawnienia i obowiązki organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej.
Wniosek o wydanie interpretacji musi być złożony na urzędowym formularzu dostępnym na stronie internetowej: http://www.finanse.mf.gov.pl/wynik?p_p_id=101_INSTANCE_JLw0&p_p_lifecycle=0&p_p_state=normal&p_p_mode=view&p_p_col_id=column-1&p_p_col_count=1&p_r_p_564233524_tag=ord-in.
Wszystkie pozycje formularza należy wypełnić, w szczególności przedstawić w sposób wyczerpujący zaistniały stan faktyczny albo zdarzenie przyszłe. Podatnik musi także zaprezentować własne stanowisko w sprawie oceny prawnej zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
Organ podatkowy nie wyda interpretacji, jeżeli w zakresie przestawionego stanu faktycznego lub jego elementów toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, postępowanie kontrolne organu kontroli skarbowej albo gdy w tym zakresie sprawa została już rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu. Jeżeli natomiast przedstawiony we wniosku stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe odpowiadają zagadnieniu będącemu przedmiotem interpretacji ogólnej w takim samym stanie prawnym, wydaje się postanowienie o stwierdzeniu, że do stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego ma zastosowanie interpretacja ogólna z jednoczesnym stwierdzeniem bezprzedmiotowości wniosku. Na wydane postanowienie podatnik może złożyć zażalenie.
Zasadniczo organ podatkowy wydaje interpretację indywidualną bez zbędnej zwłoki. W praktyce jednak podatnicy otrzymują interpretacje w terminie do trzech miesięcy od dnia otrzymania wniosku przez organ.
Od 1 stycznia 2016 r. możliwe jest także wystąpienie o wydanie wspólnej interpretacji. Oznacza to, że wniosek mogą złożyć dwie (lub więcej) zainteresowane osoby uczestniczące w tym samym stanie faktycznym albo mające uczestniczyć w tym samym zdarzeniu przyszłym (tzw. wniosek wspólny). Zainteresowani wskazują we wniosku wspólnym jeden podmiot, który jest stroną postępowania w sprawie interpretacji. Interpretację indywidualną lub postanowienie doręcza się podmiotowi wskazanemu jako strona, natomiast pozostali zainteresowani otrzymują odpis interpretacji lub postanowienia.
Odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań podatkowych
