OPUBLIKOWANO: 12 LUTEGO 2016
ZAKTUALIZOWANO: 21 SIERPNIA 2017

Sponsoring na rzecz szkół

Opracowała: Aleksandra Trocińska, konsultant podatkowy

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 459),
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.),
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.),
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.).

Jednostki oświatowe (publiczne i niepubliczne) korzystają z różnych form wsparcia finansowego przeznaczonego na ich działalność oświatową – mogą to być np. dotacje, darowizny, ale także sponsoring. Rodzaj otrzymanej pomocy finansowej będzie rodził określone konsekwencje finansowo-podatkowe – w zależności od kwalifikacji prawnej otrzymanego wsparcia finansowego.

Sponsoring dla szkół z korzyścią dla przedsiębiorców

Szkoły, jako podmioty zwolnione podmiotowo (jako jednostki budżetowe, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 3 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) lub przedmiotowo (jednostki niepubliczne – art. 17 ust. 1 pkt 45 ww. Ustawy) z podatku dochodowego, nie będą objęte co do zasady podatkiem dochodowym także od przyznanych im środków dodatkowych w postaci darowizny czy sponsoringu, o ile oczywiście przeznaczą te środki na działalność związaną z kształceniem i wychowaniem. Jednakże wsparcie finansowe, w szczególności od podmiotów prywatnych, będzie powodowało, że przedsiębiorcy ci świadczenia na rzecz szkół nie będą mogli zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w określonych sytuacjach, co jest dla nich niekorzystne, i tym samym mniej skłonni są oni do świadczeń na rzecz szkół. Dlatego w przypadku ewentualnych przekazań środków/towarów dla szkół od podmiotów prywatnych szczególnie ważne jest odpowiednie sformułowanie postanowień umowy (umowy sponsoringu). Należy więc sporządzić ją tak, by miała ona jak najmniej uciążliwe konsekwencje dla danego przedsiębiorcy, a tym samym była jak najkorzystniejsza dla szkoły, która w ten sposób będzie mogła uzyskać wyższe świadczenia.

Umowa sponsoringu

Umowa sponsoringu jest umową nienazwaną i nieuregulowaną wprost w przepisach prawa cywilnego oraz podatkowego. Możliwość zawarcia i kształtowania treści umowy sponsoringu w sposób dowolny wynika z art. 353¹ Kodeksu cywilnego – tj. z tzw. zasady swobody kształtowania umów.

Cechy umowy sponsoringu, które wskazują organy podatkowe (np. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 17 lipca 2015 r., IBPB-1-3/4510-28/15/AW), są następujące:

• sponsoring to jedna z form promocji, polegająca na skojarzeniu pozytywnego obrazu sponsorowanego ze sponsorem, którego znak towarzyszy imprezom lub działaniom sponsorowanej osoby/instytucji,
• sponsoring uznaje się za formę reklamy, której przedmioty to firma i jej produkty,
• sponsorowanie ma kształtować pozytywny wizerunek przedsiębiorcy i popularyzować jego nazwę na rynku (co ostatecznie może wpłynąć na uzyskiwane przez niego przychody),