OPUBLIKOWANO: 1 LUTEGO 2015
Ulgi podatkowe dla pracowników i pracodawców w 2016 r.
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),
- Ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2006 r. Nr 217 poz. 1588),
- Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.).
Zarówno pracodawcy, jak i pracownicy, dokonując rocznego rozliczenia podatku dochodowego, mogą korzystać z wielu ulg podatkowych, o których mowa w Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz odpowiednio w Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.
Na 2016 r. Sejm przewidział nowelizację do ww. Ustaw, która wchodzi w życie 1 stycznia 2016 r. Na jej podstawie w 2016 r. podatnicy mogą korzystać z nowych ulg podatkowych – m.in. przedsiębiorcy będą korzystali z tzw. ulgi B+R, tj. wspierania innowacyjności.
Z początkiem nowego roku kalendarzowego warto więc zapoznać się z katalogiem ulg, z których w 2016 r. korzystać mogą pracownicy i pracodawcy rozliczający podatek za rok 2015.
Ulgi dla pracowników a ulgi odliczane od podatku
Ulgi, z których może skorzystać podatnik – zarówno pracownik zatrudniony na podstawie umowy o pracę, jak również osoba zatrudniona na podstawie umowy o dzieło czy umowy-zlecenia – podlegają odliczeniu odpowiednio od podatku lub od dochodu (przychody minus koszty uzyskania przychodów).
Ulgi odliczane od podatku to te, w zakresie których odliczenia dokonuje się dopiero po obliczeniu kwoty podatku należnego na rzecz Skarbu Państwa.
Ulga na dzieci – prorodzinna
Ulga na dzieci uregulowana została w art. 27f Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z art. 27 (tj. wg stawki 18 proc. lub 32 proc. i po pomniejszeniu tego podatku o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75 proc. wymiaru tej składki), podatnik ma prawo odliczyć określoną kwotę na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
- wykonywał władzę rodzicielską,
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
- sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Od 1 stycznia 2015 r. obowiązują szczególnie preferencyjne kwoty podlegające odliczeniu na każde dziecko – zgodnie z zasadą, że im więcej dzieci ktoś posiada, tym wyższe odliczenie mu przysługuje.
Wysokość kwot podlegających odliczeniu od podatku za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, kształtują się następująco:
- jedno małoletnie dziecko – kwota 92,67 zł (łącznie za cały rok podatkowy – 12 x 92,67 zł = 1112,04 zł), jeżeli dochody podatnika:
- pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim, a także jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,
- niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły kwoty 56 000 zł, z wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko;
- dwoje małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko (łącznie za cały rok podatkowy – 12 x 92,67 zł = 1112,04 zł),
- troje i więcej małoletnich dzieci – kwota:
- 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko (łącznie za cały rok podatkowy – 1112,04 zł),
- 166,67 zł na trzecie dziecko (łącznie za cały rok podatkowy – 2000,04 zł),
- 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko (łącznie za cały rok podatkowy – 2700 zł).
Odliczenie na drugie, trzecie i kolejne dziecko przysługuje podatnikowi pod warunkiem, że co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę w stosunku do więcej niż jednego dziecka.
Jednocześnie podatnik (pracownik) nie będzie mógł skorzystać z ulgi rodzinnej, począwszy od miesiąca, w którym:
- na podstawie orzeczenia sądu dziecko zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
- dziecko wstąpiło w związek małżeński.
Należy zaznaczyć, że ulga rodzinna dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Oznacza to, że nie może osobno korzystać z odliczenia jeden i drugi rodzic czy opiekun, ale odliczenie stosuje się łącznie – rodzice/opiekunowie kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.
