OPUBLIKOWANO: 9 LISTOPADA 2018
Dokumentowanie kontroli zarządczej
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 2077 ze zm.),
- Komunikat Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz.Urz. MF z 2009 r. Nr 15 poz. 84),
- Ustawa z dnia 14 lipca 1983 r. o narodowym zasobie archiwalnym i archiwach (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1506 ze zm.),
- Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz.U. z 2011 r. Nr 14 poz. 67 ze zm.).
Zgodnie ze standardami kontroli zarządczej dokumentowanie kontroli zarządczej jest jednym z elementów standardu – mechanizmu kontroli. W standardach sformułowane są jedynie podstawowe wymagania, nie ma w nich żadnych przykładów gotowych procedur. W ramach mechanizmów kontroli wyróżniamy:
- dokumentowanie systemu kontroli zarządczej,
- nadzór,
- ciągłość działalności,
- ochronę zasobów,
- szczegółowe mechanizmy kontroli dotyczące operacji finansowych i gospodarczych,
- mechanizmy kontroli dotyczące systemów informatycznych.
Mechanizmy kontroli powinny stanowić odpowiedź na konkretne ryzyko. Nie tworzą one jednak zamkniętego katalogu, ponieważ system kontroli zarządczej powinien być elastyczny i dostosowany do specyficznych potrzeb jednostki, działu administracji rządowej lub jednostki samorządu terytorialnego.
Zgodnie ze standardami na dokumentowanie systemu kontroli zarządczej składają się wszelkie wewnętrzne procedury, instrukcje, wytyczne, dokumenty określające zakres obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności pracowników oraz inne dokumenty wewnętrzne. Ogólnie można więc stwierdzić, że Ustawa o finansach publicznych zaliczyła do mechanizmów kontroli praktycznie wszystkie wewnętrzne regulacje danej jednostki.
